О вычете НДФЛ за пластические операции (рассказывает одного сайта форумчанка helena_a)

Лекарства и даже простые врачебные консультации сейчас дороги. Между тем, по законодательству, а именно согласно статье 219 НК РФ, можно рассчитывать на налоговый вычет, т.е вернуть себе часть затраченных на лечение денег: 13% от стоимости лечения. Все зависит от того, какой код проставлен в Справке (об этом – далее).

Такая же возможность есть и в случае, если вы оплатили пластическую операцию как себе, так и своим близким родственникам (родители, дети, супруги). И это было бы несложно, если бы в Налоговом кодексе РФ приводилось достаточно информации о том, как воспользоваться льготой. Правда, порядок действий отрывочно описан в разных документах. Результатом их систематизации и стал этот материал.

Условия получения вычета

Вы имеете право на возврат части средств, затраченных за лечение/медикаменты при условии:

- лечения в российских медицинских учреждениях, имеющих лицензию;

- оплаченные услуги входят в специальный перечень медицинских услуг, по которым предоставляется вычет (Постановление Правительства РФ №201 от 19 марта 2001 года);

- оплаты за медикаменты, назначенные лечащим врачом;

- наличия официальных доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 %.

Реконструктивные, пластические и реконструктивно-пластические операции входят в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201. "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета".

Этот документ является одним из основных нормативно-правовых актов для получения вычета за пластику. Однако до сих пор возникает немало споров с чиновниками, которые отказывают в вычете за пластические операции, относя их к эстетической медицине, а также к операциям, выполненным не по жизненным показаниям, а следовательно, не имеющим отношения к лечению…

Здесь следует отметить, что ни в самом Перечне, ни в Налоговом Кодексе РФ, ни где-либо еще в законодательных актах РФ не упоминается, что операции должны быть сделаны по жизненным показаниям, и что для получения налогового вычета налогоплательщик обязан предоставлять документы, подтверждающие необходимость проведения данных операций.

Минфин России в Письме от 28.04.2010 N 03-04-05/7-229 разъяснил: в том, что касается пластических операций, решить вопрос, можно ли относить конкретное оперативное вмешательство к лечению, расходы по которому в полной сумме принимаются к налоговому вычету, может только Минздравсоцразвития России. Поэтому, в случае отказа в вычете, может помочь официальный запрос в это ведомство для подтверждения, что операция относится к видам лечения, по которым налогоплательщик вправе заявить вычет НДФЛ. Запрос можно сделать онлайн через специальную форму на сайте МЗСР. Для ускорения процесса в письме нужно указать свой город. Ответ на ваш запрос чиновникиперешлют в местный орган здравоохранения (облздравотдел, департамент, комитет по здравоохранению). Срок ответа – не позже 30 дней.

На сколько можно уменьшить доходы

Размер вычета равен сумме, израсходованной на лечение, и рассчитывается за календарный год. Но, естественно, эта сумма не может превышать налоговой базы, то есть величины самого дохода. (Письмо Минфина России от 12 февраля 2007 г. № 03 - 04 - 05 - 01/33.).

Также размер вычета зависит и от того, как врачи классифицируют услугу. В соответствии с Письмом ФНС России №АС-4-3/7958 от 18 мая 2011 года, определение кода оказанных медицинских услуг находится в компетенции медучреждения, выдавшего Справку для налоговых органов. На основании кассового чека (или приходного ордера) клиника указывает цену обычной услуги в графе с кодом «1» или стоимость дорогостоящего лечения под кодом «2».

С кодом 01 общая сумма налогового вычета на лечение принимается с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ. На сегодняшний день это 120 000 руб. Вычет на дорогостоящее лечение равен документально подтвержденным затратам без ограничений (абзац 4 подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ).

Приведу пример. Красоткина А. заработала в 2014 году 600 000 руб. В бюджет с этого дохода было удержано НДФЛ 78 000 (600 000 х 13%). В том же году она потратила на ринопластику 200 000 руб. Врачи указали в Справке код 2. Следовательно, вернуть можно: (600 000 - 200 000) = 400 000 (налоговая база). 400 000 х 13%= 52 000 (налог к уплате за год). А всего уплачено налога было 78 000. Разница 52000 – 78000 = 26000 (возвращается плательщику). То есть 200 000 х 13%= 26 000

Если в Справке будет указан код 1, то вернуть можно только 15 600 (120 000 х 13%).

Если годовой доход человека составил, к примеру, 100 000 рублей, а медуслуг он приобрел на сумму 200 000 рублей, то налоговая база получается равной нулю: 100 000 - 200 000. То есть вернуть можно, но в пределах 100 000 р.

Документы, подтверждающие право на вычет:

- заявление о предоставлении социального вычета;

- справка 2-НДФЛ с места работы по периоду, за который заявлен вычет;

- декларация 3-НДФЛ по периоду, за который требуется получить вычет;

- копия свидетельства о браке (если деньги потрачены на супруга или супругу);

- заявление на возврат налога.

Эти заявления пишутся в произвольной форме, образцы обычно вывешены на информационных стендах в ИФНС.

На местах некоторые чиновники иногда требуют и другие документы (копию ИНН, копию паспорта плательщика и т.п.)

Документы, которые могут подтвердить ваши расходы в разных ситуациях

Копия договора с медицинским учреждением. Договор – очень важный документ. Обратите внимание: в нем должны быть конкретизированы оказанные вам медицинские услуги. Из Договора должно быть понятно, что вам была выполнена именно пластическая операция, а не «улучшение/изменение формы носа». Часто в договорах присутствует общая формулировка «медицинские услуги». В этом случае можно попросить клинику расшифровать услуги, например, в Приложении к договору. Если вы планируете учесть и расходы на приобретение материалов, которые купили за свой счет в связи с их отсутствием в клинике, то это должно быть также прямо прописано в договоре. Даже если собственно врачебное вмешательство было бесплатным, вы можете заявить вычет на стоимость препаратов, оборудования и т. д. Только на все это должно содержаться указание, например, в Приложении к договору, что в ходе лечения были использованы такие-то дорогостоящие материалы, приобретенные пациентом. Например, стоимость имплантов для различных видов пластических операций (маммопластика, гениопластика и т.п.). Правомерность такого подхода подтверждают и налоговые инспекторы в письмах ФНС России от 18 мая 2011 г. № АС-4-3/7958, от 7 февраля 2007 г. № 04-2-02/105, от 25 августа 2006 г. № 04-2-01/13.

Когда вы оплачиваете лечение своих родных, договор должен быть оформлен на ваше имя. В противном случае в социальном вычете откажут. Впрочем, бывает, что договор не заключается вовсе. Тогда в инспекцию можно представить выписку из медицинской карты или эпикриз. Об этом сказано в письме УФНС России по г. Москве от 8 сентября 2008 г. № 28-10/085806@. И то и другое должен заверить врач.

Пациентами часто помимо операции отдельно оплачивается наркоз, стоимость палаты, компрессионного белья. Исходя из буквального прочтения нормы закона, социальный налоговый вычет можно получить только по медицинским манипуляциям (диагностике, профилактике, лечению). То есть в данном случае стоимость белья и пребывания в стационаре учесть не получится.

Нужна ли для вычета копия лицензии медицинского учреждения? Нет, не нужна. Даже несмотря на то, что вычет положен, только если вы лечились в медицинском учреждении с лицензией. Во-первых, сведения о номере лицензии, дате выдачи, сроке действия и выдавшем органе – обязательный реквизит в справке об оплате медицинских услуг. Во-вторых, эти данные должны быть в договоре между вами и медучреждением. Если у чиновников возникнут сомнения в подлинности реквизитов, они сделают запрос в лицензирующий орган или в само учреждение (Письмо ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ - 6-04/876 @).

Справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ. Принимая решение о предоставлении вычета за лечение, налоговая инспекция ориентируется прежде всего на этот документ. Он составляется по форме, утвержденной совместным приказом Минздрава России № 289 и МНС России № БГ - 3-04/256 от 25 июля 2001 года. Данная справка заполняется всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности. А также ее обязаны выдать по требованию пациента согласно «Правилам предоставления медицинскими организациями платных медицинских услуг», утвержденных Постановлением Правительства от 04.10.2012г. № 1006. Справка удостоверяет, что врачи выполнили свою работу и вы ее оплатили.

Некоторые клиники отказывают пациентам в выдаче Справки, мотивируя отказ тем, что проводилась «косметическая» операция, вычет за которую невозможен. В этом случае можно сослаться на письмо ФНС России от 6 июня 2013 г. № ЕД-4-3/10369@, в котором оно подтверждает правомерность вычета НДФЛ со стоимости любых видов пластики, в том числе носящих косметический характер.

Платежные документы. Все документы об оплате медицинских услуг (чек, квитанция к приходному кассовому ордеру) должны быть выписаны на имя налогоплательщика, то есть на вас. Бывает, что клинике платит работодатель, которому сотрудник возмещает эти траты. Тут вычет на лечение можно заявить, только рассчитавшись с организацией. В таком случае налоговикам наряду с другими документами нужно представить справку от нанимателя о компенсации средств, перечисленных за лечение. Такой вариант предложили сами инспекторы в письме ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ - 6-04/876 @.

Платежные документы лучше получить сразу, в день оплаты вместе с договором и другими документами во избежание разногласий с клиникой в дальнейшем по этому вопросу. Исключением может стать Справка для справка об оплате медицинских услуг: некоторые клиники выдают ее лишь по окончании календарного года.

Оплата за лечение доверенным лицом

Если платеж вносит супруг (супруга) пациента и все документы на лечение (договор, платежные документы и др.) оформлены на его (ее) имя, а не на имя пациента, то за социальным вычетом следует обращаться лицу, производившему оплату.

Когда оплата производится друзьями, мужем (женой), состоящим в незарегистрированном браке с налогоплательщиком, вычет получить сложно, но все же реально. Дело в том, что налогоплательщик вправе выдать другу (или иному лицу) доверенность на внесение оплаты за свое лечение. УФНС России по г. Москве разъяснило, что такая доверенность может не оформляться нотариально (Письмо от 10.03.2010 N 20-14/4/024732@).

Затем налогоплательщик имеет право обратиться за социальным вычетом, представив в налоговую инспекцию доверенность, которую он выдавал своему другу (или иному лицу), а также необходимый комплект документов, в том числе платежные поручения (квитанции к приходным ордерам и т.п.), в качестве плательщика в которых указано доверенное лицо.

Затраты на медикаменты

Допустим, вы потратились на покупку медикаментов, назначенных вам лечащим врачом. Воспользоваться вычетом при оплате медикаментов вы можете, если:

- оплатили за счет собственных средств медикаменты за себя или ближайших родственников (супруг, родителей, детей до 18 лет);

- оплаченные лекарства входят в перечень медикаментов, по которым предоставляется вычет (Постановление Правительства РФ №201 от 19 марта 2001 года). Доказательством назначения Вам (членам Вашей семьи) лекарств является рецепт, выписанный на бланке ф. 107-1/у. Рецепт должен быть выписан в двух экземплярах, заверен подписью и личной печатью врача, а также печатью учреждения здравоохранения. 

Однако врач должен не только прописать лекарство, но еще и помочь вам определить, подпадает ли оно под льготу. Дело в том, что в Перечне приведены международные непатентованные названия препаратов, понятные только медикам. А на упаковке лекарства может быть совсем другое наименование – одна из торговых марок (указаны в Государственном реестре лекарственных средств). Скажем, непатентованному названию «ацетилсалициловая кислота» соответствуют аспирин, аспирин-с, аспирин-упса и т.д. И льготу по НДФЛ могут получить все, кто приобрел медикаменты любой из этих марок. Правомерность такого подхода чиновники подтверждают в письме МНС России от 12 июля 2002 г. № БК - 6-04/989 @ .

Коррекция мимических морщин с использованием препаратов "Ботокс", "Диспорт" и препаратов на основе гиалуроновой кислоты

Стоимость коррекции мимических морщин с использованием соответствующих препаратов, произведенной в рамках амбулаторно-поликлинической или стационарной медицинской помощи, может быть учтена налогоплательщиком в составе социального налогового вычета на лечение, установленного пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ РФ.

Обоснованием этой позиции являются следующие аргументы.

Препараты "Ботокс" и "Диспорт", согласно Государственному реестру лекарственных средств, представляют собой лекарственное средство "Ботулинический токсин типа A-гемагглютинин", которое используется в лечении неврологических заболеваний, а также в эстетической медицине для коррекции мимических морщин и вводится в организм путем инъекций.

Пунктом 2 Перечня медицинских услуг в медицинских учреждениях РФ, утв. Постановлением N 201, предусмотрена возможность включения в состав соответствующего вычета услуг по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы.

Медицинская помощь по профилю "косметология" включает комплекс лечебно-диагностических и реабилитационных мероприятий, направленных на сохранение или восстановление структурной целостности и функциональной активности покровных тканей человеческого организма (кожи и ее придатков, подкожной жировой клетчатки и поверхностных мышц) (п. 2 Порядка оказания медицинской помощи по профилю "косметология", утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 18.04.2012 N 381н).

Кроме того, согласно Общероссийскому классификатору услуг населению ОК 002-93, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, к подгруппе "Медицинские услуги" (код 081000) относятся услуги, оказываемые косметологическими подразделениями (код 081500), в частности косметические услуги (код 081501), врачебные процедуры (код 081502). В настоящее время на территории РФ действует Номенклатура медицинских услуг, утвержденная Приказом Минздравсоцразвития России от 27.12.2011 N 1664н (в ред. Приказа Минздрава России от 28.10.2013 N 794н).

В данную Номенклатуру включены медицинские услуги по контурной пластике – методу устранения косметических дефектов с помощью внутрикожных инъекций (код A16.07.022 "Контурная пластика лица", код A16.01.026 "Внутрикожная контурная пластика").

Когда и за какой период можно получить налоговый вычет?

Вы можете вернуть деньги за лечение/медикаменты только за те годы, когда вы непосредственно производили оплату. При этом подать декларацию и вернуть деньги можно лишь в году, следующем за годом оплаты. То есть, если вы оплатили лечение в 2015 году, то вернуть деньги сможете только в 2016.

Если вы не оформили вычет сразу, то можете сделать это позже, но не более чем за три последних года. Например, в 2015 году вы можете оформить налоговый вычет только за 2012, 2013 и 2014 годы.

В общем случае декларацию по НДФЛ за прошедший год следует представлять в налоговый орган до 30 апреля в ИФНС по своему месту жительства. Однако далеко не каждый налогоплательщик обязан подавать декларацию в этот срок.Если в декларации будут заявлены только вычеты, то ее вместе с другими документами можно подать в любой момент по окончании года, в котором было оплачено лечение (абз. 1 п. 2 ст. 219 НК РФ). Срок для сдачи такой формы Налоговым кодексом РФ не установлен (п. 2 ст. 229 НК РФ).

Вся процедура получения вычета обычно занимает до четырех месяцев. Три месяца отведено налоговикам на проверку вашей налоговой декларации. После окончания проверки инспекция в течение одного месяца обязана вернуть налог на те реквизиты, которые налогоплательщик указал в заявлении на возврат НДФЛ.

Изменения в порядке предоставления вычетов на лечение с 01. 01. 2016 г.

Согласно Федерального закона от 6 апреля 2015 г. № 85-ФЗ, с 2016 года обязанность по предоставлению социальных вычетов, в том числе за лечение, возлагается на работодателя. Раньше такой вычет можно было получить только в ИФНС по итогам года. По новым же правилам вы вправе обратиться за такими вычетами к работодателю, не дожидаясь конца года. При этом обязательная ежегодная подача налоговых деклараций отменяется.

Порядок действий для получения вычета следующий:

Шаг 1. Документы, подтверждающие расходы на проведенные вмешательства, сдаются в налоговую инспекцию для получения от чиновников Уведомления о праве на вычет.  Его форма утверждена приказом ФНС от 27.10.2015 г. № ММВ-7-11/473. Перечень документов остается прежним (договора, платежные документы, и.т.п.), за исключением декларации 3-НДФЛ, справки 2-НДФЛ. Общий лимит по коду 1 не изменился и по-прежнему составляет 120 000 рублей. Право на вычет должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение налогового вычета на лечение.

Шаг 2. Копия полученного Уведомления предъявляется работодателю и остается у него. Работодателю также нужно будет написать Заявление о предоставлении налогового вычета по образцу, разработанному организацией.

Работодатель обязан предоставить вам вычеты, начиная с месяца, в котором вы обратились к нему за их получением. То есть с вас просто не будут удерживать НДФЛ до тех пор, пока он не погасится. Если работодатель не сделает этого или сделает не сразу (удержит НДФЛ без учета этих вычетов), то в этом случае статья 231 НК РФ предусматривает порядок получения возмещения налога. Согласно этой норме, НДФЛ подлежит возврату на основании письменного заявленияналогоплательщика. В таком случае деньги перечисляются в безналичной форме на счет, указанный в заявлении работника. 

Пример. Ваш доход в месяц составляет 40 000 рублей (НДФЛ 13% = 5200). В январе 2016 года вам были оказаны услуги по имплантации зубов на сумму 120 000 р. (НДФЛ 13% = 15600). Получив Уведомление о праве на вычет от чиновников, вы можете уже, например, в феврале обратиться к своему работодателю с заявлением о предоставлении вычета в размере 120 000 рублей. Работодатель не будет удерживать с вас НДФЛ в течение трех месяцев: февраль-апрель (15600 : 5200 = 3 месяца). Но вы также будете вправе подать заявление работодателю, например, в мае и получить всю сумму (15 600) единовременно на указанный вами счет.

Когда изменения вступают в силу?

В соответствии со статьей 4 Закона РФ № 85-ФЗ, изменения вступают в силу с 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы. Так как налоговым периодом является календарный год, новое законодательство начнет действовать с 1 января 2016 года. Соответственно, по вмешательствам, проведенным в 2015 году и ранее действует старая схема возврата налога.